關(guān)于全年一次性獎金的計算

——更新時間：2010-03-11 03:12:08 點(diǎn)擊率: 3672

問題內(nèi)容：
　　根據(jù)一、《中華人民共和國個人所得稅法》第九條：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第四十條：稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第四十條：第四十一條　稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預(yù)繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知國稅發(fā)[2005]9號》規(guī)定了全年一次性獎金的計算辦法，基本邏輯是：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。請問：《中華人民共和國個人所得稅法》與《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了特定行業(yè)可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，另外《國稅發(fā)[2005]9號》又規(guī)定了全年一次性獎金計算方法。以上兩種方法能否同時適用？假設(shè)：1季度工資2萬元，2季度工資2萬元，3季度工資2萬元，4度度工資2萬元，年終一次性獎金2萬元。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為2千元。下述為能否同時適用的舉例，有兩種不同的結(jié)果： 1、不能同時適用：全年合計10萬元收入，平均到12個月，每月8333元。合計全年應(yīng)納稅 10,699.20 2、能同時適用：全年合計10萬元收入，一般工資薪金8萬元，平均12個月每月6667元，12個月應(yīng)納個稅 6900.60元，全年一次性獎金2萬元應(yīng)納稅1975元。全年合計應(yīng)納稅 8,875.60元。

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

　　根據(jù)個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定的精神，全年一次性獎金有關(guān)個人所得稅計算方法，僅適用于日常按月所得計算稅款的納稅人，主要考慮全年一次性獎金歸屬于各個月份的實(shí)際，避免作為一個月所得導(dǎo)致適用稅率過高的問題。而對于按照《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，采取按年計算、按月預(yù)繳稅款的采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等行業(yè)，由于已采取按年計算稅款的方法，因此，對上述行業(yè)的納稅人不再適用全年一次性獎金的稅收政策。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局
2010/03/04