為進(jìn)一步規(guī)范廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法公平，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2016年1月1日起施行，《廣東省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第15號(hào)公告）與《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局2014年第4號(hào)公告）同時(shí)廢止。

特此公告。

廣東省國(guó)家稅務(wù)局     廣東省地方稅務(wù)局

2015年11月19日            

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合廣東省稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 廣東省各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級(jí)稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與危害程度，作出的處罰決定應(yīng)當(dāng)與所保護(hù)的法定利益相一致。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開原則，對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的違法行為，給予基本相同的處理。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行告知義務(wù)，在作出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知稅務(wù)行政相對(duì)人依法享有的權(quán)利。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。

法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰，依法不予行政處罰的除外。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定程序和權(quán)限，依法保障當(dāng)事人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。違反法定程序和權(quán)限的，行政處罰決定無(wú)效。

第十條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)稅收違法行為違反兩個(gè)以上條款的，適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的稅收違法行為責(zé)令限期改正時(shí)已給予行政處罰的，不得對(duì)其逾期不改正的行為再次實(shí)施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。

《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴(yán)重”檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

《裁量基準(zhǔn)》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

第十三條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法事實(shí)不能成立的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（五）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政處罰的。

第十四條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實(shí)施違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕或減輕行政處罰的。

從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的較低檔次內(nèi)確定處罰。

減輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)，依法確定處罰。

第十五條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；

（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；

（四）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

（六）對(duì)舉報(bào)人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；

（七）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的較高檔次確定處罰。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十七條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，擬對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。

第十八條 除本辦法第十七條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見，報(bào)實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出吊銷許可證，或者對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對(duì)法人或其他組織處以一萬(wàn)元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第二十條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定：

（一）案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的；

（二）對(duì)違法行為給予較重行政處罰的；

（三）依照本辦法第十四條擬給予從輕或減輕處罰的；

（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第二十一條 集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

按照本辦法第二十條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。

第二十二條 當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十三條　法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨(dú)引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為作出處罰決定的依據(jù)。

第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步推行稅收?qǐng)?zhí)法說(shuō)明理由制度，實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，對(duì)證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等說(shuō)明理由，并最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十七條 廣東省國(guó)稅局、廣東省地稅局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十九條 本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱的“以上”“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

第三十條 《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會(huì)監(jiān)督。

第三十二條 廣東省各市國(guó)稅局、市地稅局可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，并報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 本辦法由廣東省國(guó)稅局和廣東省地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自2016年1月1日起施行，有效期5年?！稄V東省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第15號(hào)公告）與《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局2014年第4號(hào)公告）同時(shí)廢止。

附件下載：廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)